„Komersanta Vēstnesis”, Nr.48 (54) 2006. gada 13. decembris
Vēl var iesniegt gada ienākumu deklarāciju pārmaksātā nodokļa atgūšanai
Ieva Madžiņa, SIA "OM Konsultācijas", grāmatvedības ārpakalpojums
Tuvojoties 2006.gada beigām, Latvijas iedzīvotāji, kuri 2005.gadā bijuši iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji (strādājuši algotu darbu vai saņēmuši pensiju virs 100 latiem, vai guvuši kādus citus apliekamos ienākumus) vēl var pagūt sastādīt gada ienākumu deklarāciju, ko, atšķirībā no tiem Latvijas iedzīvotājiem, kam deklarācija bija jāiesniedz obligāti līdz 2006.gada 1.aprīlim (t.i. tiem, kuri veica saimniecisko darbību Latvijā; saņēma ienākumus ārvalstīs; saņēma neapliekamos ienākumus, kas pārsniedza četrkāršotu gada neapliekamo minimumu; saņēma ienākumus, no kuriem nav ieturēts nodoklis izmaksas brīdī), var iesniegt līdz 2006.gada beigām. Savukārt tie iedzīvotāji, kuri jau iesnieguši 2005.gada deklarāciju, bet vēlas to papildināt vai labot, to arī var izdarīt līdz 2006.gada 31.decembrim.
Atcerieties savus izdevumus
Iesniegt gada ienākumu deklarāciju ir izdevīgi, ja attiecīgajā gadā ir bijuši izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem; ir veikti ziedojumi vai dāvinājumi sabiedriskā labuma un reliģiskām vai arī budžeta iestādēm; ir saņemtas autoratlīdzības vai honorāri, bet izmaksas vietā nav piemēroti attaisnotie izdevumi par šo darbu radīšanu; nav pilnībā izmantots gada neapliekamais minimums un atvieglojumi.
Pārmaksātā nodokļa atgūšanai par attaisnotajiem izdevumiem nodokļu maksātājam ir jāaizpilda un Valsts ieņēmumu dienestā (VID) jāiesniedz gada ienākumu deklarācija D un pielikumi D1 un D4.
D1 - taksācijas gadā Latvijas Republikā gūtie ienākumi;
D4 - attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem.
Deklarācijas un pielikumu veidlapas atrodamas VID mājaslapā www.vid.gov.lv, tās ir pieejamas arī VID teritoriālajās nodaļās.
Turpmāk aplūkosim deklarācijas aizpildīšanas kārtību personai, kura (saskaņā ar Ministru kabineta 2006.gada 18.janvāra noteikumiem Nr.41 "Noteikumi par iedzīvotāju gada ienākumu deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību", Ministru kabineta 2001.gada 31.jūlija noteikumiem Nr.336 "Noteikumi par attaisnotajiem izdevumiem par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem", kā arī MK 2003.gada 4.marta noteikumiem Nr.103 "Grozījumi Ministru kabineta 2001.gada 21.jūlija noteikumos Nr.336 "Noteikumi par attaisnotajiem izdevumiem par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem"") vēlas saņemt nodokļa pārmaksu un nav saimnieciskās darbības veicēja.
Aizpildiet atbilstošās ailes
Sastādot gada ienākumu deklarāciju, nodokļa maksātājs vispirms aizpilda deklarācijas pielikumus.
D1 - taksācijas gadā Latvijā gūtie ienākumi.
Pielikumu D1 (skat. 12.lpp.) aizpilda, pamatojoties uz paziņojumu par algas nodokli (skat. 9.lpp.), kuru maksātājam izsniedz darba devējs. Ja darbinieks strādā vairākās darbavietās, tad no visām darbavietām saņemtajos paziņojumos uzrādītās summas (paziņojuma 1.rinda) jānorāda pielikuma D1 atsevišķās rindās (2.aile "Bruto ieņēmumi").
Tāpat 2.ailē jāuzrāda summas, kas nav saistītas ar darba attiecībām, piemēram, autoratlīdzības, ienākumus no azartspēlēm vai izlozēm, pensijas, slimības pabalstus, ieņēmumus no tāda nekustamā īpašuma pārdošanas, kas ir bijis personas īpašumā mazāk par 12mēnešiem.
3.ailē "Neapliekamie ienākumi" jāuzrāda ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamās summas, piemēram, dividendes, apdrošināšanas atlīdzības, ienākumi no sava kustamā vai nekustamā īpašuma pārdošanas, no noguldījumiem un depozītiem, arī mācību iestāžu stipendijas, no mantojuma gūtie ienākumi, no darba devēja saņemtais bēru pabalsts, kura vērtība nepārsniedz 150 latu. Piemērā (skat. 12.lpp.) - pārdota automašīna. Ieņēmumi uzrādāmi 2.ailē "Bruto ieņēmumi", kā arī 3.ailē "Neapliekamie ieņēmumi";
4.a ailē "Attaisnotie izdevumi - darba ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas" norāda valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (paziņojuma 8.rindā norādītā summa);
4.b ailē "Attaisnotie izdevumi - iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmijas" norāda darba devēja veiktās iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmijas likumā noteikto normu ietvaros (paziņojuma 9.rinda);
4.c ailē "Attaisnotie izdevumi - autoru izdevumi" norāda autoru izdevumus atbilstoši normatīvajiem aktiem par likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanu (paziņojuma 10.rinda);
5.ailē "Izdevumi, kas saistīti ar ienākumu gūšanu" norāda ar maksājumu dokumentiem apliecinātos izdevumus, kas saistīti ar ienākumu gūšanu, nepārsniedzot 2.ailē norādīto summu. Ja ienākums gūts, pārdodot metāllūžņus, kokmateriālus vai augošu mežu, un izdevumiem no šo ienākumu gūšanas piemēro likumā noteikto normu, šajā ailē ieraksta paziņojuma par algas nodokli 10.rindā norādīto summu. Ja ienākums gūts no izložu un azartspēļu laimestiem, šajā ailē norāda arī ar maksājuma dokumentiem apliecinātos izdevumus par piedalīšanos azartspēlē vai izlozē;
7.ailē "Avansā samaksātais (ieturētais) nodoklis" norāda avansā samaksātās vai ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas par konkrēto ienākuma veidu (paziņojuma 12.rinda).
D4 - attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem
Pielikumu D4 (skat. 12.lpp.)aizpilda nodokļa maksātāji, kuriem taksācijas gadā ir bijuši izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem.
Attaisnoto izdevumu veidi, par kuriem var saņemt atmaksu, ir šādi:
- izglītības izdevumi - augstākās izglītības un visu pakāpju profesionālās izglītības iegūšana valsts akreditētās Latvijas mācību iestādēs, kā arī apmācība darbā, amatā vai nepieciešamo iemaņu, kvalifikācijas uzlabošanā. Attaisnotajos izdevumos neiekļauj izdevumus par augstākās un visu pakāpju profesionālās izglītības, kā arī specialitātes iegūšanu ārvalstu mācību iestādēs;
- ārstnieciskie izdevumi - medicīniskie pakalpojumi (t.sk. pacienta iemaksas), zobārstniecības pakalpojumi, plānotās operācijas un veselības apdrošināšanas prēmiju maksājumi.
Attaisnotajos izdevumos neiekļauj medicīnas ierīces (brilles u.c.) un ārstniecības līdzekļus (zāles, preparātus, vitamīnus u.c.), izņemot veselības aprūpes pakalpojuma sniegšanai izmantoto ārstniecības līdzekļu, medicīnas ierīču un preču iegādes izdevumus, par ko nemaksā no slimokases līdzekļiem.
Daļa izdevumu par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem ir limitēti, to kopsumma nedrīkst pārsniegt 150 latu gadā par sevi un katru apgādājamo atsevišķi. Šis ierobežojums neattiecas uz izdevumiem plānveida operācijām un zobārstniecības pakalpojumiem, ieskaitot zobu protezēšanu. Tos drīkst iekļaut gada deklarācijā pilnā apmērā un no šīs summas nodokļu maksātājam atlīdzina izdevumus 25% apmērā.
Gada ienākumu deklarācijā var iekļaut arī savu ģimenes locekļu (vecāku, vecvecāku, bērnu, mazbērnu, laulātā) izdevumus. Piemēram, ja vecākiem, kuri saņem pensiju, nav apliekamu ienākumu, viņu attaisnotos izdevumus var iekļaut savā deklarācijā. Jāatceras, ka katras personas attaisnotos izdevumus drīkst atskaitīt no apliekamā ienākuma tikai vienreiz, nepārsniedzot maksimālo normu Ls 150. Tas nozīmē - ja par personu, kura pati nav maksātāja, taksācijas gada laikā ir samaksāti par mācībām augstskolā Ls 700, tad taksācijas gada attaisnotajos izdevumos ir iekļaujami Ls 150 tikai vienam viņa ģimenes loceklim. Summu nevar sadalīt uz vairākiem ģimenes locekļiem, lai atgūtu visu iedzīvotāju ienākuma nodokli no Ls 700. Ja attaisnotajos izdevumos iekļauti ģimenes locekļu attaisnotie izdevumi, tad par katru personu jāaizpilda atsevišķa veidlapa.
Ja izdevumi ārstniecības pakalpojumiem un izglītībai gada laikā pārsniedz Ls 150 normu, pārsniegto summu personai ir tiesības attiecināt uz nākamo piecu taksācijas gadu apliekamo ienākumu hronoloģiskā secībā, bet arī nākamajos gados vispirms atskaita taksācijas gadā radušos izdevumus un tikai tad iepriekšējo gadu pārnestos izdevumus. Piemēram, ja maksātājs taksācijas gada laikā ir samaksājis par mācībām augstskolā Ls 700 un par ārstnieciskajiem pakalpojumiem Ls 25, tad taksācijas gadā attaisnotajos izdevumos ir iekļaujami Ls 150, savukārt uz nākamajiem taksācijas gadiem ir pārnesami Ls 575. Ja studiju maksa tiek segta ar studiju kredītu, tad visu saņemtā kredīta apjomu uzrāda tā gada attaisnotajos izdevumos, kurā ir sākta kredīta atmaksa. Izglītības un ārstnieciskie izdevumi, izņemot izdevumus par plānveida operācijām un zobārstniecības pakalpojumiem, pārnesami uz nākamajiem pieciem taksācijas gadiem arī gadījumā, ja fiziskai personai taksācijas gadā nav bijuši ar nodokli apliekami ienākumi.
Ja arī iepriekšējos gados ir bijuši izdevumi, kas pārnesti uz nākamo gadu (piemērā (skat. 12.lpp.) - Ls300 no 2004.gada), tie pārnesami tālāk uz 2006.gadu, ja 2005.gada izdevumi pārsniedz pieļauto attaisnoto izdevumu normu. Piemērā - uz 2006.gadu tiks pārnesti Ls 875 (Ls 575 + Ls 300). Šī kopsumma deklarācijā neparādās, tādēļ svarīgi to "nepazaudēt" nākamajos gados.
Uz nākamo gadu nav pārnesami maksātāja izdevumi par plānveida operāciju vai zobārstniecības pakalpojumiem, kas pārsniedz maksātāja apliekamo ienākumu pēc citu likumā maksātājam paredzēto summu atskaitīšanas. Šajā gadījumā maksātāja izdevumus par plānveida operāciju vai zobārstniecības pakalpojumiem var sadalīt starp maksātāja ģimenes locekļiem, kuriem ir tiesības uz attaisnotajiem izdevumiem par maksātāju, bet attiecībā uz maksātāja ģimenes locekli šo izdevumu pārsnieguma summu var sadalīt starp maksātāju un citām personām, kurām ir tiesības uz attaisnotajiem izdevumiem par maksātāja ģimenes locekli.
D - gada ienākumu deklarācija
Kad aizpildīti nepieciešamie pielikumi, pilda gada ienākumu deklarāciju D (skat. 10. un 11.lpp.). Tā kā deklarācijas katrā rindā ir paskaidrojumi ar norādēm, kura pielikuma ailes summa kur jānorāda, tad tas nebūt nav sarežģīti.
Papildus attaisnotajiem izdevumiem par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem šajā veidlapā 08.rindā uzrādāmi ziedojumi un dāvinājumi, kas nodoti Latvijas Republikā reģistrētām biedrībām, nodibinājumiem un reliģiskām organizācijām vai to iestādēm, kurām piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss, un budžeta iestādēm.
Deklarācijas 08.rindā uzrādītā summa nedrīkst pārsniegt 20% no deklarācijas 03.rindā "Apliekamie ienākumi - kopā" summas.
Tāpat attaisnotajos izdevumos 09.rindā var iekļaut iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas prēmijas, gan darba devēju veiktās, gan paša maksātāja veiktās iemaksas. Šīs rindas kopsumma nedrīkst pārsniegt 10% no 03.rindas "Apliekamie ienākumi - kopā" summas. Piemērā - maksātājs pats veicis iemaksas privātajos pensiju fondos Ls 50 un visu šo summu drīkst iekļaut attaisnotajos izdevumos, jo tā ir 1,6% no 03.rindas.
2005.gada deklarācijā iekļaujamais neapliekamais minimums veido 312 latus un atvieglojumi par apgādājamo - 216 latus. Tas jāatceras arī gadījumos, kad ar algas nodokļa grāmatiņu strādāts nepilnu gadu vai arī, ja apgādājamais nav laikus ticis ierakstīts algas nodokļa grāmatiņā, līdz ar to netika piemērots atvieglojums par apgādājamo. Sastādot gada deklarāciju, to iespējams atgūt.
Aprēķinot atmaksājamo iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru, svarīgi iegaumēt, ka tas nevar pārsniegt gada laikā budžetā iemaksātā nodokļa summu.
Visbeidzot, lai apliecinātu attaisnotos izdevumus un atgūtu pārmaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli, deklarācijai pievienojamas izdevumu samaksu apliecinošus dokumentu kopijas uzrādot oriģinālus (kvītis, čeki, maksājuma uzdevumi, apdrošināšanas polises, pensiju konta izraksti u.c.).
Arī dokumentus, uz kuru pamata deklarācija tiek sastādīta: paziņojumu par algas nodokli (izsniedz darba devējs); paziņojumu par pensiju (izsniedz VSAA); paziņojumu par saņemtajiem slimības pabalstiem saskaņā ar darbnespējas lapu "B" (izsniedz VSAA). Likums "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (19.pants 4.punkts) paredz: ja rezumējošā kārtībā aprēķinātā summa pēc pārbaudes izrādās mazāka par avansā samaksāto, Valsts ieņēmumu dienesta teritoriālā iestāde triju mēnešu laikā no deklarācijas iesniegšanas dienas atmaksā maksātājam radušos starpību.
Pielikums
Ministru kabineta
2006.gada 10.janvāra
noteikumiem Nr.41
Gada ienākumu deklarācija
D
|
|
Taksācijas gads |
2 |
0 |
0 |
5 |
|
Valsts ieņēmumu dienesta |
|
teritoriālā iestāde |
|
|
||||||||||||||||
Vārds, uzvārds |
|
|||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||||
|
Personas kods |
|
0 |
6 |
0 |
3 |
7 |
4 |
- |
1 |
2 |
6 |
2 |
2 |
|
||
|
|
|
|||||||||||||||
|
Dzīvesvietas adrese taksācijas |
|
|||||||||||||||
|
gada sākumā, dzīvesvietas kods |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||||||||||
|
Dzīvesvietas adrese taksācijas |
|
|||||||||||||||
|
gada beigās, dzīvesvietas kods |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||||||||||
|
Tālruņa numurs |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|||||||||||||||
(lati, santīmi)
|
|
|
Maksātāja deklarētais |
VID dati |
||||
|
APLIEKAMIE IENĀKUMI: |
|
|
|
||||
|
Latvijas Republikā gūtie apliekamie ienākumi (D1 6.ailes summa + (D3 15.rinda + 14.a rinda)) |
01 |
3042,50 |
|
||||
|
ārvalstīs gūtie ienākumi (D2 5.aile) |
02 |
|
|
||||
|
kopā (01. + 02.) |
03 |
3042,50 |
|
||||
|
neapliekamie ienākumi |
|
|
|
||||
|
(D1 3.ailes kopsumma + D2 5.aile + D3 04. un 08.rindas summa) |
04 |
1230,00 |
|
||||
|
Attaisnotie izdevumi: |
|
|
|
||||
|
valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (D1 4.a ailes summa + D3 14.a rinda) |
05 |
270,00 |
|
||||
|
izglītības un specialitātes iegūšana, kvalifikācijas paaugstināšana un medicīnas un ārstnieciskie pakalpojumi (D4 6.ailes kopsumma) |
06 |
150,00 |
|
||||
|
ārstnieciskie pakalpojumi, kuri atbilstoši Ministru kabineta noteikumiem ir ietverami attaisnotajos izdevumos pilnā apmērā (D4 5.ailes kopsumma) |
07 |
100,00 |
|
||||
|
ziedojumi un dāvinājumi |
08 |
|
|
||||
|
privātajos pensiju fondos izdarītās iemaksas un apdrošināšanas prēmiju maksājumi atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu) (D1 4.b ailes summa + paša nodokļa maksātāja iemaksas un dzīvības apdrošināšanas prēmiju maksājumi £ 10 % no 03.) |
09 |
50,00 |
|
||||
|
kopā (05. + 06. + 07. + 08. + 09.) |
10 |
570,00 |
|
||||
|
GADA Neapliekamais minimums |
11 |
312,00 |
|
||||
|
Gada neapliekamais minimums pensionāram |
12 |
|
|
||||
|
Atvieglojumi: |
|
|
|
||||
|
par apgādājamajiem |
13 |
216,00 |
|
||||
|
par invaliditāti |
14 |
|
|
||||
|
politiski represētajām personām |
15 |
|
|
||||
|
nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem |
16 |
|
|
||||
|
kopā (13. + 14. + 15. + 16.) |
17 |
216,00 |
|
||||
1.1. Ienākumi, no kuriem aprēķināms nodoklis, kopā |
|
|
|
||||
|
(03. – 10. – 11. – 12. – 17.) |
18 |
1944,50 |
|
||||
|
nodoklis (25 % no 18.) |
19 |
486,13 |
|
||||
|
AvansĀ saMAKSĀTAIS (IETURĒTAIS) NODOKLIS |
|
|
|
||||
|
(D1 7.aile + D2 8. vai 10.aile + D3 16.rinda) |
20 |
561,13 |
|
||||
|
PārrēķinA REZULTĀTS (19. – 20.) |
|
|
|
||||
|
Piemaksa (ja 19. lielāka nekā 20.) |
21 |
|
|
||||
|
Pārmaksa (ja 20. lielāka nekā 19.) |
22 |
75,00 |
|
||||
|
nodokļa samaksas termiņš |
23 |
|
|
|
|
|
|
|
nodokļa summa |
24 |
|
|
|
|
|
|
|
2006 |
. gada |
18 |
. |
decembris |
|
Māra Bērziņa |
|
|
|
|
|
|
|
(maksātāja paraksts) |
Ar savu parakstu apliecinu, ka gada ienākumu deklarācijā ir pilnīgi un pareizi uzrādīti visi ienākumi un izdevumi. Esmu informēts par atbildību, ja uzrādīti nepareizi dati.
|
Deklarācijai pievienoju dokumentus uz |
5 |
Lapām (attaisnotie izdevumi un paziņojumi par algas nodokli un saņemto autoratlīdzību) |
||
|
|
|
|
||
|
Deklarācijā ir aizpildīti pielikumi |
D1; D4 |
|
||
|
|
(pielikuma numurs) |
|
||
Pievienotie (uzrādītie) dokumenti vai to noraksti par attaisnotajiem izdevumiem:
|
1) Maks.uzd.10 no 16.02.05 – mācību maksa Latvijas Universitātē – Ls 700,00 |
|
2) EKA čeks 3326 no 24.08.05 – samaksa par ārstnieciskajiem pakalpojumiem – Ls 25,00 |
|
3) Stingrās uzskaites kvīts AA11111 no 12.10.05 – samaksa par zobārstniecības pakalpojumiem – Ls 100,00 |
|
|
|
2006 |
. gada |
18 |
. |
decembrī |
|
Māra Bērziņa |
|
|
|
|
|
|
|
(maksātāja paraksts) |
|
Deklarācija saņemta |
|
. gada |
|
. |
|
un reģistrēta ar Nr. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Nodokļu inspektors |
|
|
|
||||
|
|
(paraksts un tā atšifrējums) |
|
|
||||
Deklarācijas pielikumi:
D1 – Taksācijas gadā Latvijas Republikā gūtie ienākumi
D2 – Fizisko personu (rezidentu) ārvalstīs gūtie ienākumi
D3 – Ienākumi no saimnieciskās darbības
D4 – Attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem